Familiari a carico: cosa cambierà nel modello 730/2026?

Il 2026 segna un passaggio importante nella gestione dei familiari a carico: con l’entrata a regime delle modifiche avviate dal 2025, il quadro delle detrazioni IRPEF diventa infatti più selettivo e concentrato su un numero ristretto di soggetti. In particolare, le agevolazioni si focalizzano su coniugi, figli tra 21 e 30 anni (o disabili senza limiti d’età) e ascendenti conviventi, mentre vengono eliminate le detrazioni per fratelli, sorelle, suoceri e nuore/generi. Restano inoltre fuori dal sistema dei “familiari detraibili” i figli minori di 21 anni, ormai coperti integralmente dall’assegno unico.

Le modifiche apportate all’articolo 12 del TUIR dalla Legge di Bilancio 2025 e successivamente dall’articolo 1 del D.lgs. n. 192 del 18 dicembre 2025 hanno ridefinito in modo significativo le regole relative ai familiari fiscalmente a carico.

Dal periodo di imposta 2025 possono essere considerati fiscalmente a carico:

• il coniuge con reddito complessivo inferiore a 2.840,51 euro anche se non convivente con il dichiarante, purché residente in Italia o in uno Stato membro dell’Unione europea o dello Spazio economico europeo (SEE);
• i figli che hanno un reddito complessivo inferiore a 2840,51 euro (elevato a 4000 euro se under 24) anche se non residenti con il dichiarante, anche se non conviventi con il dichiarante, purché risiedano in Italia o in uno Stato UE/SEE;
• i figli del coniuge deceduto, con reddito inferiore a 2.840,51 euro (4.000 euro se under 24), purché conviventi con il dichiarante;
• gli altri familiari individuati dall’ art. 433 Codice civile, purché conviventi con il dichiarante.

Dal 2025 è stata però sensibilmente ridotta la platea dei soggetti per i cui spettano le detrazioni per familiari a carico, che vengono ora riconosciute esclusivamente per:

• il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;
• i figli (compresi i figli del coniuge deceduto) di età superiore a 21 anni e inferiore a 30, salvo il caso in cui il figlio sia in possesso di una disabilità accertata ai sensi dell’art. 3, Legge n. 104/1992;
• gli ascendenti del dichiarante (genitori-nonni).

È fondamentale indicare nel quadro dei familiari tutti i soggetti che possono essere considerati fiscalmente a carico, anche qualora non spettino le detrazioni per familiari. Come chiarito dal D.Lgs. 18 dicembre 2025, n. 192 (c.d. “Decreto correttivo IRPEF-IRES”), infatti, l’indicazione del familiare consente comunque al contribuente di beneficiare delle detrazioni o deduzioni per oneri sostenuti, se previste dalla normativa.

In sintesi, le principali novità che incidono sull’elaborazione delle dichiarazioni dei redditi 2026 sono:

• coniuge e i figli sono considerati fiscalmente a carico solo se residenti in uno Stato UE o SEE;
• tra i familiari a carico rientrano anche i figli del coniuge deceduto;
• le detrazioni per altri familiari spettano esclusivamente agli ascendenti del contribuente;
• non spettano più detrazioni per i figli di età pari o superiore a 30 anni, salvo i casi di disabilità ai sensi dell’art. 3, Legge n. 104/1992.

Le modifiche introdotte nel 730/2026 determinano quindi un cambiamento rilevante nella gestione dei familiari a carico, con detrazioni più selettive e criteri più stringenti in materia di età e residenza, incidendo direttamente sulla compilazione della dichiarazione dei redditi e sul calcolo delle detrazioni spettanti.

Debora Dal Molin – Centro Studi CGN

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